# 注册会计师全国统一考试（CPA专业阶段与中级会计）：企业会计准则（长投/金融工具/收入/租赁/合并报表）、审计风险评估、增值税与企业所得税及公司法

> 面向注册会计师（CPA）专业阶段六科与中级会计职称考生，精讲《会计》四大金刚（金融工具、长期股权投资、新收入准则、新租赁准则与合并财务报表抵销分录）、《审计》风险导向流程、《税法》增值税与企业所得税扣除标准及《财管》核心公式。

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## Flashcards (32 Cards)

| # | Front (Term / Prompt) | Back (Definition / Answer) | Example | Multiple-Choice Options |
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| 1 | CPA《税法》之个人所得税：哪些所得合并为“综合所得”按年汇算清缴？专项附加扣除的七大项目及最新标准是什么？ | ①居民个人四项综合所得（适用3%–45%七级超额累进税率，减除费用60000元/年）：工资、薪金所得；劳务报酬所得（收入额$=$收入$\times 80\%$）；稿酬所得（收入额$=$收入$\times 80\% \times 70\% = 56\%$）；特许权使用费所得（收入额$=$收入$\times 80\%$）。②七项专项附加扣除及标准：（一）3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2000元；（二）子女教育：每个子女每月2000元；（三）继续教育：学历教育每月400元（最长48个月），职业资格继续教育取证当年3600元；（四）大病医疗：医保目录内自付超15000元部分在80000元限额内据实扣除；（五）住房贷款利息：首套房每月1000元（最长240个月）；（六）住房租金：按城市规模每月1500元/1100元/800元；（七）赡养老人：年满60周岁父母，独生子女每月3000元，非独生子女分摊每人最高不超过1500元。 |  |  |
| 2 | 《审计》存货监盘中，存货监盘的目标是什么？从“存货盘点记录追查至存货实物（逆查）”与从“存货实物追查至盘点记录（顺查）”分别测试什么认定？ | 存货监盘主要针对存货的【存在】认定，对存货的【完整性】以及【准确性、计价和分摊】认定也能提供部分审计证据，但不能直接证明存货的所有权（权利和义务认定）。双向抽盘法则：①从存货盘点记录（账/表）中选取项目追查至存货实物（以账查物），测试盘点记录的准确性及存货的【存在】认定；②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录（以物查账），测试存货盘点记录的【完整性】认定。 |  |  |
| 3 | CPA机考考场实务：会计分录输入、财管公式符号输入与时间分配的高效拿分策略是什么？ | ①《会计》与《审计》主观题：严格按照题干要求的会计科目一级名称（除“应交税费”、“长期股权投资”、“资本公积”、“其他综合收益”需写二级明细外，其余一律不写明细以免扣分），分步列示计算过程与分录，切勿合并分录；②《财管》机考：熟练使用搜狗输入法`v`模式或系统自带计算器，除关键步骤列式外，可以直接写出公式代入数值后的最终结果，无需使用复杂的LaTeX公式编辑器浪费时间；③合理放弃偏难怪题，确保基础与中档题100%拿满。 |  |  |
| 4 | 《财务成本管理》中，资本资产定价模型（CAPM）、加权平均资本成本（WACC）以及卸载与加载财务杠杆计算项目 $\beta_{\text{资产}}$ 与 $\beta_{\text{权益}}$ 的公式是什么？ | ①资本资产定价模型：$R_s = R_f + \beta \times (R_m - R_f)$，其中 $(R_m - R_f)$ 为市场风险溢价，$\beta \times (R_m - R_f)$ 为某股票的风险溢价；②卸载可比公司财务杠杆求资产贝塔：$\beta_{\text{资产}} = \frac{\beta_{\text{权益}}}{1 + (1 - T) \times (\text{负债}/\text{权益})}$；③加载目标公司财务杠杆求目标权益贝塔：$\beta_{\text{权益}} = \beta_{\text{资产}} \times [1 + (1 - T) \times (\text{目标负债}/\text{目标权益})]$；④加权平均资本成本：$\text{WACC} = R_d \times (1 - T) \times \frac{D}{D+E} + R_s \times \frac{E}{D+E}$。 |  |  |
| 5 | 《会计》新收入准则（CAS 14）确认收入的“五步法模型”是什么？在某一时段内履行履约义务的三个条件是什么？ | 五步法模型：①识别与客户订立的合同；②识别合同中的单项履约义务；③确定交易价格（考虑可变对价、重大融资成分、非现金对价、应付客户对价）；④将交易价格分摊至各单项履约义务（按单独售价相对比例）；⑤履行各单项履约义务时确认收入。属于“在某一时段内履行履约义务”的三个条件（满足其一即可，否则属于在某一时点履行）：①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；②客户能够控制企业履约过程中在建的商品；③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项（成本$+$合理利润）。 |  |  |
| 6 | 新收入准则下，附有销售退回条款的销售、附有质量保证条款的销售、主要责任人（总额法）vs 代理人（净额法）如何进行会计处理？ | ①附有销售退回条款：按预期有权收取的对价确认主营业务收入，按预期因销售退回将退还的金额确认“预计负债——应付退货款”；同时按预期将退回商品转让时的账面价值确认“应收退货成本”，差额结转主营业务成本；②质量保证条款：法定质保（保证类质量保证）计入“销售费用”和“预计负债”；额外提供的延长质保服务（服务类质量保证）构成单项履约义务，需分摊交易价格确认“合同负债”并分期确认收入；③总额法 vs 净额法：企业转让商品前能够【控制】该商品的为主要责任人（按总额确认收入），否则为代理人（按净额/佣金确认收入）。 |  |  |
| 7 | 长期股权投资转换中，“金融资产→权益法（公允转权益）”、“金融资产→成本法（非同控增资）”与“成本法→权益法（减资丧失控制权）”在个别报表中的会计处理原则是什么？ | ①金融资产转权益法（跨界）：视同先卖后买，原金融资产按转换日【公允价值】加上新增投资成本作为权益法初始投资成本（原交易性金融资产公允价值与账面差额计入投资收益；原其他权益工具投资差额及累计其他综合收益转入留存收益）；②金融资产转非同控成本法（跨界）：原金融资产公允价值 $+$ 新增投资成本作为成本法初始投资成本；③成本法转权益法（个别报表不跨界但改方法）：处置部分按售价与账面价值差额计入投资收益，剩余部分【追溯调整】至原取得投资时点按权益法调整留存收益、其他综合收益和当期损益（而在合并报表中属于丧失控制权，剩余股权需按丧失控制权日的公允价值重新计量！）。 |  |  |
| 8 | CPA《经济法》之证券法：主板、科创板、创业板首次公开发行股票（IPO）及上市公司向不特定对象增发（公开增发）、向特定对象增发（定增）的核心发行条件是什么？ | ①IPO基本条件：具备健全且运行良好的组织机构；具有持续经营能力（将原“持续盈利能力”改为“持续经营能力”！）；最近3年财务会计报告被出具无保留意见审计报告；发行人及其控股股东、实际控制人最近3年不存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪。②向特定对象发行股票（定增）：发行对象不超过35名；发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的80%；控股股东/实际控制人及其控制的企业认购的股份18个月内不得转让，其他投资者认购的股份6个月内不得转让。 |  |  |
| 9 | 增值税中，“视同销售”与“进项税额不得抵扣（需做进项税额转出）”的核心界分法则是什么？ | 核心口诀：“外购用于投分送，视同销售算销项；外购用于简免集福个，不视同销售且进项不得抵扣；自产委托加工无论对内（福个）对外（投分送），除连续生产应税消费品外一律视同销售！”具体而言：①将【自产、委托加工】的货物用于集体福利或个人消费，或者将【自产、委托加工或外购】的货物作为投资、分配给股东、无偿赠送他人，均【视同销售】（进项可抵，同时计提销项）；②将【外购】的货物用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，【不视同销售】，其进项税额不得从销项税额中抵扣（已抵扣的作进项税额转出）。此外，购进的【贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务】的进项税额一律不得抵扣！ |  |  |
| 10 | 《审计》中，财务报表层次的四个核心认定（与交易/事项、期末账户余额及列报披露相关）如何区分“发生 vs 完整性”、“存在 vs 完整性”、“准确性 vs 准确性、计价和分摊”？ | ①利润表交易和事项认定：【发生】（账上记录的交易确实发生，防止虚增/高估收入）vs 【完整性】（实际发生的交易均已入账，防止漏记/低估费用）；【准确性】（入账金额正确）vs 【截止】（记入正确的会计期间，无跨期）vs 【分类】（记入正确的会计科目）。②资产负债表期末账户余额认定：【存在】（账面资产/负债确实存在，防止高估应收账款/存货）vs 【完整性】（所有应记录的资产/负债均已记录，防止低估应付账款）；【权利和义务】（归属于被审计单位）；【准确性、计价和分摊】（恰当计提坏账准备、存货跌价准备、固定资产折旧）。 |  |  |
| 11 | 《财务成本管理》中，企业价值评估的“实体现金流量模型”与“股权现金流量模型”如何由管理用报表计算？ | ①实体现金流量 $= \text{税后经营净利润 (NOPAT)} + \text{折旧与摊销} - \text{经营营运资本增加} - \text{资本支出} = \text{税后经营净利润} - \text{净经营资产增加}$（用加权平均资本成本 WACC 折现得到企业实体价值）；②债务现金流量 $= \text{税后利息费用} - \text{净负债增加}$（用税后债务资本成本折现得到净债务价值）；③股权现金流量 $= \text{实体现金流量} - \text{债务现金流量} = \text{净利润} - \text{股东权益增加} = \text{股利分配} - \text{股权资本净增加}$（用股权资本成本 $R_s$ 折现得到股权价值）。 |  |  |
| 12 | 《审计》函证程序中，哪些项目【应当】实施函证？积极式函证与消极式函证的适用条件是什么？ | ①银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息：【应当】对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款等对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。②应收账款：【应当】对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效（此时【应当】实施替代审计程序）。③同时满足下列4个条件时才可单独使用消极式函证：重大错报风险评估为低水平；涉及大量余额较小的账户；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证。 |  |  |
| 13 | 《经济法》之票据法：汇票的绝对应记载事项有哪些？哪些情况导致票据权利善意取得阻断（对物抗辩）？ | ①汇票的七项绝对应记载事项（缺一则票据无效）：表明“汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章（相对应记载事项：未记载付款日期的视为见票即付；未记载付款地的以付款人营业场所/住所地为付款地）。②票据记载了“不得转让”字样的：出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让（转让的背书无效）；背书人在汇票上记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。 |  |  |
| 14 | CPA《税法》之增值税：现行增值税四档税率（13%、9%、6%、0%）和两档征收率（3%、5%）的适用范围是什么？ | ①13%基本税率：销售或进口有形动产货物（除9%低税率货物外）、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务；②9%税率：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，以及销售/进口粮食等农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜；③6%税率：增值电信服务、金融服务、现代服务（研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等，不含租赁服务）、生活服务、销售无形资产（不含转让土地使用权）；④5%征收率：不动产销售/租赁简易计税、劳务派遣差额计税。 |  |  |
| 15 | 《审计》重要性水平中，“财务报表整体的重要性”、“特定类别交易/账户余额的重要性”与“实际执行的重要性”三者有何关系？实际执行的重要性通常取多少比例？ | ①财务报表整体的重要性：如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该错报是重大的（通常选税前利润的5%、营业收入或总资产的0.5%–1%作为基准计算）；②实际执行的重要性：旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平，通常确定为财务报表整体重要性的【50%–75%】（当项目总体风险较低、以前年度审计调整很少、内控有效时选75%；当首次接受委托、以前年度审计调整较多、存在舞弊风险或内控缺陷时选50%）。 |  |  |
| 16 | 企业所得税中，“研发费用加计扣除”与“固定资产一次性税前扣除”的最新税收优惠政策是什么？ | ①研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的【100%】在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的【200%】在税前摊销。②设备、器具一次性扣除：企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过【500万元】的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 |  |  |
| 17 | 《会计》新租赁准则（CAS 21）下，承租人确认“使用权资产”和“租赁负债”的初始计量公式是什么？哪两类租赁可选择简化处理？ | ①租赁负债初始计量 $=$ 租赁期开始日尚未支付的租赁付款额按租赁内含利率（无法确定时用承租人增量借款利率）折现的现值；②使用权资产初始成本 $=$ 租赁负债初始计量金额 $+$ 租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（扣除租赁激励）$+$ 承租人发生的初始直接费用 $+$ 预计复原拆卸成本现值；③可选择简化处理（不确认使用权资产和租赁负债，租金按直线法计入相关成本费用）的两类豁免：短期租赁（租赁期不超过12个月且不包含购买选择权）和低价值资产租赁（全新资产价值较低，通常不超过4万元人民币）。 |  |  |
| 18 | 《财务成本管理》中，“有税MM理论”与“无税MM理论”关于企业价值 $V_L$ 和股权资本成本 $K_{sL}$ 的两个核心命题是什么？ | ①无税MM理论：命题I认为无论企业有无负债，企业总价值不变（$V_L = V_U = \frac{\text{EBIT}}{K_{sU}}$，加权平均资本成本 $\text{WACC} = K_{sU}$ 恒定不变）；命题II认为有负债企业的权益资本成本随财务杠杆同比例上升：$K_{sL} = K_{sU} + (K_{sU} - K_d) \times \frac{D}{E}$。②有税MM理论（考虑企业所得税 $T$）：命题I认为有负债企业的价值等于相同风险等级的无负债企业价值加上利息抵税现值：$V_L = V_U + T \times D$（负债越多，企业价值越大，WACC越低）；命题II认为：$K_{sL} = K_{sU} + (K_{sU} - K_d) \times (1 - T) \times \frac{D}{E}$。 |  |  |
| 19 | 《会计》所得税（CAS 18）中，资产与负债的计税基础如何确定？哪些情况产生应纳税暂时性差异（确认递延所得税负债）？哪些情况不确认递延所得税？ | ①资产的计税基础 $=$ 未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额；负债的计税基础 $=$ 账面价值 $-$ 未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。②口诀：“资高债低”（资产账面价值 $>$ 计税基础，或负债账面价值 $<$ 计税基础）产生【应纳税暂时性差异】，确认【递延所得税负债】；“资低债高”产生【可抵扣暂时性差异】，确认【递延所得税资产】。③三大不确认递延所得税的例外：（一）非同一控制下免税企业合并初始确认的商誉，不确认递延所得税负债；（二）除企业合并以外的交易，发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（如无形资产内部研发加计摊销形成的初始差异），不确认递延所得税；（三）与联营/合营企业及子公司投资相关的暂时性差异，拟长期持有且可控制转回时间的，不确认。 |  |  |
| 20 | CPA《审计》中，审计风险模型公式是什么？为什么说“重大错报风险”与“检查风险”呈反向关系？ | 审计风险模型：$\text{审计风险 (AR)} = \text{重大错报风险 (RMM)} \times \text{检查风险 (DR)}$，其中重大错报风险又分为固有风险（IR）和控制风险（CR）。重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，注册会计师【只能评估、不能改变或控制】；在既定的可接受审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险就越低（反向关系），注册会计师就必须设计和实施更严格的实质性程序（扩大样本规模、在期末而非期中实施程序、采用外部独立证据）以将检查风险降低至可接受的低水平。 |  |  |
| 21 | 《公司战略与风险管理》中，公司层总体战略（发展战略、稳定战略、收缩战略）与业务单位竞争战略（基本竞争战略、蓝海战略）的分类体系是什么？ | ①总体发展战略三途径：一体化战略（纵向一体化：前向一体化控制下游分销、后向一体化控制上游原材料；横向一体化收购竞争对手）、密集型战略（安索夫矩阵：市场渗透、市场开发、产品开发、多元化）、多元化战略（相关多元化 vs 非相关多元化）；②收缩战略三方式：紧缩与集中战略、转向战略、放弃战略；③波特三种基本竞争战略：成本领先战略、差异化战略、集中化战略（集中成本领先 / 集中差异化）。 |  |  |
| 22 | CPA《会计》新金融工具准则（CAS 22）中，金融资产分为哪三类？其分类的“业务模式”与“合同现金流量特征（SPPI测试）”标准是什么？ | ①以摊余成本计量的金融资产（AC，会计科目：债权投资）：业务模式以“收取合同现金流量”为目标，且通过SPPI测试（合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付）；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI，科目：其他债权投资 / 其他权益工具投资）：债务工具业务模式既以收取合同现金流量又以出售为目标且通过SPPI测试；非交易性权益工具投资可指定为FVOCI（指定后不可撤销，公允价值变动和处置差额均计入其他综合收益转留存收益，除现金股利外【永远不得】转入当期损益！）；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL，科目：交易性金融资产）。 |  |  |
| 23 | 《财务成本管理》中，“内含增长率”与“可持续增长率（期初权益模型与期末权益模型）”的计算公式及假设条件是什么？ | ①内含增长率（外部融资额为0、不发新股也不增加金融负债时的销售增长率）：$\text{内含增长率} = \frac{\text{营业净利率} \times \text{净经营资产周转次数} \times \text{利润留存率}}{1 - \text{营业净利率} \times \text{净经营资产周转次数} \times \text{利润留存率}}$；②可持续增长率（不增发新股或回购股票，且保持营业净利率、总资产周转率、权益乘数、利润留存率四个财务比率不变）：根据期初股东权益计算时，$\text{可持续增长率} = \text{营业净利率} \times \text{期末总资产周转次数} \times \text{期末总资产期初权益乘数} \times \text{本期利润留存率}$；根据期末股东权益计算时，$\text{可持续增长率} = \frac{\text{本期利润留存率} \times \text{营业净利率} \times \text{期末总资产周转次数} \times \text{期末权益乘数}}{1 - \text{本期利润留存率} \times \text{营业净利率} \times \text{期末总资产周转次数} \times \text{期末权益乘数}}$。 |  |  |
| 24 | CPA《税法》之企业所得税：业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、公益性捐赠的税前扣除限额标准是什么？ | ①业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（两者取孰低，不可结转以后年度）；②广告费和业务宣传费：一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除（化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造不含酒类企业为30%；烟草企业的烟草广告费一律不得扣除），超过部分准予结转以后纳税年度扣除；③三项经费（以工资薪金总额为基数）：职工福利费不超过14%（不可结转）、工会经费不超过2%（不可结转）、职工教育经费不超过8%（超过部分准予结转以后年度扣除）；④公益性捐赠支出：在年度利润总额（会计利润）12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。 |  |  |
| 25 | CPA《公司战略与风险管理》中，波特五力模型、PESTEL宏观环境分析、SWOT矩阵、波士顿矩阵（BCG）的四大业务类型及战略选择是什么？ | ①波士顿矩阵（纵轴：市场增长率，以10%为分界线；横轴：相对市场占有率，以本企业市场占有率除以最大竞争对手市场占有率，以1.0为分界线）：（一）明星业务（高增长、高份额）：采用发展战略，加大投资维护领先地位；（二）现金牛业务（低增长、高份额）：采用保持战略或收割战略，为明星和问题业务提供资金支持，不需要大量资本投入；（三）问题业务（高增长、低份额）：有发展潜力的采用发展战略，无希望的采用收割或放弃战略；（四）瘦狗业务（低增长、低份额）：采用收割或放弃战略。 |  |  |
| 26 | 合并财务报表中，母子公司内部存货交易（顺流交易 vs 逆流交易）抵销分录及递延所得税如何编制？ | ①假定先全额卖出再抵销期末未实现毛利：借：营业收入（内部售价总额），贷：营业成本（差额）、存货（期末未售出存货中包含的未实现内部销售毛利）；②若期末存货在个别报表中计提了跌价准备，需站在集团角度（按内部成本与可变现净值比较）冲回多提的存货跌价准备；③确认合并层面递延所得税资产：借：递延所得税资产（抵销存货余额减冲回跌价准备后的净额 $\times$ 买方税率），贷：所得税费用；④如果是【逆流交易】（子公司卖给母公司），需将上述抵销损益（含所得税影响）按少数股东持股比例分摊：借：少数股东权益，贷：少数股东损益。 |  |  |
| 27 | CPA《财务成本管理》中，“杜邦分析体系”与“管理用财务报表（改进的杜邦分析体系）”的核心恒等式是什么？ | ①传统杜邦体系：$\text{权益净利率 (ROE)} = \text{营业净利率} \times \text{总资产周转次数} \times \text{权益乘数}$；②管理用财务报表体系（区分经营活动与金融活动，净负债$=$金融负债$-$金融资产，净经营资产$=$经营资产$-$经营负债$=$净负债$+$股东权益）：$\text{权益净利率} = \text{净经营资产净利率} + (\text{净经营资产净利率} - \text{税后利息率}) \times \text{净财务杠杆}$，其中 $\text{净经营资产净利率} = \text{税后经营净利率} \times \text{净经营资产周转次数}$，$\text{经营差异率} = \text{净经营资产净利率} - \text{税后利息率}$，$\text{杠杆贡献率} = \text{经营差异率} \times \text{净财务杠杆}$（净负债/股东权益）。 |  |  |
| 28 | 《会计》长期股权投资（CAS 2）中，同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并与合并以外方式取得长投的“初始投资成本”如何确定？ | ①同一控制下企业合并（成本法）：按被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值的份额加上最终控制方收购被合并方而形成的商誉确定初始投资成本，付出对价账面价值与初始投资成本的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），不足冲减的调整留存收益，审计评估等中介费用计入当期损益（管理费用）；②非同一控制下企业合并（成本法）：按付出资产、发生或承担负债、发行权益性证券的【公允价值】之和作为初始投资成本，中介费用计入管理费用；③重大影响/共同控制（权益法）：按付出对价公允价值加上直接相关税费作为初始投资成本，若初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，调增长投账面价值并计入【营业外收入】。 |  |  |
| 29 | 《经济法》之破产法：破产申请的主体、破产原因、管理人撤销权（可撤销行为期间）及破产财产的清偿顺序是什么？ | ①破产原因：企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力；②破产撤销权（法院受理破产申请前【1年内】涉及债务人财产的五类行为）：无偿转让财产的、以明显不合理的价格进行交易的、对没有财产担保的债务提供财产担保的、对未到期的债务提前清偿的、放弃债权的；此外，受理前【6个月内】债务人已具备破产原因仍对个别债权人进行清偿的（但使债务人财产受益的除外）也可撤销；③清偿顺序：担保物权人在担保物价值范围内优先受偿$\to$破产费用和共益债务（随时清偿）$\to$职工债权（工资、医疗伤残补助、基本养老医疗保险和补偿金）$\to$欠缴的除前项以外的社会保险费用和破产人所欠税款$\to$普通破产债权。 |  |  |
| 30 | 长期股权投资采用“权益法”后续计量时，对被投资单位净利润进行调整（评估增值与内部交易抵销）的核心规则是什么？ | 调整后的净利润 $=$ 账面净利润 $-$ 投资时点被投资单位存货/固定资产/无形资产公允价值高于账面价值的当期结转/折旧摊销额 $-$ 当期未实现内部交易损益 $+$ 以前期间未实现内部交易损益在当期实现的金额。借：长期股权投资——损益调整，贷：投资收益。被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利，贷：长期股权投资——损益调整。 |  |  |
| 31 | 《审计》审计报告中，非无保留意见（保留意见、否定意见、无法表示意见）的判定矩阵是什么？何时增加“强调事项段”或“与持续经营相关的重大不确定性”段落？ | 判定矩阵（看两个维度：错报/受限是否重大、是否具有广泛性）：①财务报表存在重大错报：重大但不广泛$\to$【保留意见】；重大且具有广泛性$\to$【否定意见】；②审计范围受到限制（无法获取充分、适当的审计证据）：可能产生的影响重大但不广泛$\to$【保留意见】；可能产生的影响重大且具有广泛性$\to$【无法表示意见】。③当存在与持续经营相关的重大不确定性且财务报表已作出充分披露时，发表【无保留意见】，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分（若未充分披露，则发表保留意见或否定意见）。 |  |  |
| 32 | 《会计》合并财务报表中，母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的核心调整与抵销分录五步法是什么？ | ①评估增值调整（非同控）：将子公司资产负债调至购买日公允价值（借：固定资产/无形资产等，贷：递延所得税负债、资本公积），并计提当期补提折旧摊销；②将母公司对子公司的长投由成本法调为权益法（调整子公司净利润、其他综合收益和现金股利）；③长投大体抵销分录：借：股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、年末未分配利润、商誉（借方差额），贷：长期股权投资（调整后母公司金额）、少数股东权益；④投资收益与利润分配抵销：借：投资收益（母公司按调整后净利润享有的份额）、少数股东损益、年初未分配利润，贷：提取盈余公积、对所有者（或股东）的分配、年末未分配利润；⑤内部债权债务、内部存货/固定资产交易未实现损益抵销。 |  |  |

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